ثبت حسابداری مالیات حقوق و مزایای مستمر ماهانه:
برای محاسبهی مالیات حقوق و مزایای مستمر ماهانه، نخست حقوق ومزایای مستمر ماهانه هر یک از کارکنان را محاسبه و 12 برابر نموده، سپس با اعمال نرخ ماده 131 مالیات سالانه محاسبه شده و این مبلغ بر 12 تقسیم شده تا مالیات بر درآمد حقوق و مزایای مستمر ماهانه محاسبه گردد.
محاسبهی مالیات مزایای غیر مستمر و اضافه کار:
در این حالت نخست حقوق و مزایای مستمر سالانه(حقوق ماهانه × 12) محاسبه شده، سپس مزایای غیرمستمر و اضافه کار هر یک از کارکنان با حقوق و مزایای مستمر سالانه جمع شده، سپس با مبلغ به دست آمده بر اساس ماده 131، مالیات سالانه محاسبه شده و بر 12 تقسیم میشود تا مالیات ماهانه محاسبه شود.
مالیات مزایای غیرنقدی: مزایای غیرنقدی مشمولان قانون کار، مازاد بر مبلغ معاف(حداکثر معادل 𝟐𝟏𝟐 معافیت مالیاتی سالیانه، معاف از مالیات میباشد (به مجموع درآمد سالانه حقوق آنان اضافه شده و مشمول مالیات به نرخ ماده 131 قانون مالیات مستقیم خواهد شد.
محاسبه مالیات عیدی یا پاداش آخر سال: پاداشهای بین سال به مجموع درآمد مشمول مالیات مستمر وغیر مستمر اضافه شده و مالیات آن به نرخ ماده 131 محاسبه میشود. عیدی و پاداش آخر سال مشمولان قانون کار، مازاد بر مبلغ معاف)حداکثر معادل 𝟏𝟏𝟐 معافیت مالیاتی سالیانه، معاف از مالیات میباشد (به مجموع درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق آنان اضافه شده و مشمول مالیات به نرخ ماده 131 قانون مالیات مستقیم خواهد شد. بدیهی است چنانچه طی سال چند بار پاداش به هر یک از کارکنان پرداخت شود، فقط پاداش آخر سال مشمول معافیت مالیاتی خواهد شد.
مثال: اطلاعات مربوط به حقوق و دستمزد خردادماه آقای مرادی، کارگر یک شرکت تولیدی، به شرح زیر است:
دستمزد عادی ماهانه 9،500،000 ریال – فوق العاده جذب 3،000،000 ریال – مأموریت 1،000،000 ریال– حق اولاد 600،000 ریال–حق مدیریت 3،400،000 ریال.
مطلوبست: الف) محاسبهی مالیات ماهانه ایشان.
ب) چنانچه ایشان در مناطق کمتر توسعه یافته مشغول خدمت باشند، مالیات حقوق ماهانه چقدر است؟
الف)
دستمزد ماهانه مشمول مالیات
16،500،000 = 600،000 + 3،400،000 + 3،000،000 + 9،500،000
دستمزد سالانه مشمول مالیات
198،000،000 = 12 × 16،500،000
دستمزد سالانه مشمول مالیات پس از کسر معافیت
78،000،000 = 120،000،000 – 198،000،000
مالیات ماهانه 650،000 = 12 ÷ 7،800،000
مالیات سالانه 7،800،000 = 10 × % 78،000،000
ب) مالیات پس از بخشودگی منطقه کمتر توسعه یافته 325،000 = 50 × % 650،00