مغايرت بانكي و محاسبه موجودي واقعي
هانطور که پیش تر بیان شد عدم تطابق مانده حساب بانک در دفاتر شرکت با ماندۀ مندرج در صور تحساب بانک، ناشي از موارد زير است:
1 مستندات واريزي ها و چک هاي صادره از سوي مؤسسه، همزمان در اختيار بانک و مؤسسه قرار نمي گيرد.
2 اشتباه حسابدار شرکت يا بانک. برخي مواقع ممکن است سهواً حسابدار مؤسسه يا بانک مبالغي را با عدد نادرست در دفاتر ثبت کنند يا مبلغي را در طرف نادرست حساب عمل نمايند.
با عنايت به موارد فوق و به منظور اعمال صحيح و به موقع سيستم کنترل هاي داخلي، لازم است حسابداران در پايان هرماه ضمن مطابقت دادن مبالغ ثبت شده در دفاتر با اقلام مندرج در صور تحساب بانک، هرگونه مغايرت موجود را تعيين و دراسرع وقت دليل آن را مشخص كنند
و در صورت لزوم به منظور رفع آنها اقدام و پيگيري نمايند. اين فرايند از طريق تهيه صورت مغايرت بانکي انجام مي شود.
براي ارائۀ شکل کلي تهيه صورت مغايرت بانکي، صور تحساب بانک و دفتر معين حساب بانک در دفاتر شرکت را به صورت زير در نظر بگيريد:
در اينجا، دو مورد در دفاتر شرکت ثبت شده است که در صورت حساب بانک اقلام متناظر آن مشاهده نميشود.
اين مواردرا اقلام باز مي گويند. در صورت حساب بانک نيز دو مورد وجود دارد که در دفاتر شرکت ثبت نشده است.
اين اقلام که در صورت حساب بانک درج شده ليکن در دفاتر شرکت اقلام متناظر آن وجود ندارد، اقلام بازصورت حساب بانک مي گويند.
اکنون دقت کنيد که اين اقلام چگونه در صورت مغايرت بانکي آورده مي شوند:
در صورت مغایرت بانکی، اقلام باز بدهکار صور تحساب بانک از مانده طبق دفاتر شرکت کسر و اقلام باز بستانکار صور تحساب بانک به آن اضافه میشود.
در صورت مغایرت بانکی، اقلام باز بستانکار دفاتر شرکت از مانده طبق صورت حساب بانک کسر و اقلام باز بدهکار دفاتر شرکت به آن اضافه میشود.