اصلاح پيش پرداخت هاي هزينه
زمانی که مبالغی قبل از دریافت کالا یا خدمات پرداخت شود، در دفاتر پرداخت کننده تحت عنوان پیش پرداخت ثبت مي شود.
در اصلاح پيش پرداخت هاي هزينه هنگامی که کالا یا خدمات مربوطه دریافت گردید، به میزان کالا یا خدمات دریافتی از حساب پیش پرداخت خارج و به حساب کالا یا هزینه مربوطه منتقل می شود. برای تشریح این موضوع به مثال زیر توجه نمائید.
مثال ١: شركت تدبیر در تاريخ 88/6/1 بابت تعمير و نگه داري ماشین آلات خود برای مدت یک سال، مبلغ 300,000 ریال به مؤسسۀ حامی پرداخت کرد. در تاريخ 88/6/1 ، يعني در زمان پرداخت وجه نقد، ثبت زیر در دفاتر شرکت تدبیر انجام مي شود:
حساب پیش پرداخت که یک دارايی است، تا پایان سال 1388 در دفاتر شرکت تدبیر بدون تغییر مي ماند.
از طرفی شرکت تدبیر از 88/6/1 تا پایان سال از مؤسسه حامی خدمات دریافت نموده است و باید از این بابت هزینه مربوطه را شناسايی و ثبت کند. ب
ه اين منظور، در پایان سال 1388 شرکت تدبیر محاسبه مي کند که چه مقدار از 300,000 ریال پرداخت شده مربوط به دوره زمانی 88/6/1 تا پایان سال 1388 است و آن را از حساب پیش پرداخت کسر و به حساب هزینه منظور مي کند.
اگر 300,000 ریال را بر 12 ماه سال تقسیم کنید، سهم هر ماه 25,000 ریال مي شود.
25،000= 12/ 300،000
چون از تاریخ 88/6/1 تا پایان سال 7 ماه مي شود، باید 7 برابر 25,000 ریال از حساب پیش پرداخت کسر و به حساب هزینه افزوده شود.
175،000=7*25،000
حساب پیش پرداخت یک دارایی است لذا کاهش آن بستانکار مي شود. افزایش حساب هزینه نیز بدهکار مي گردد.
لذا برای اصلاح حساب پیش پرداخت در پایان سال 1388 ثبت زیر در دفتر روزنامه شرکت تدبیر انجام مي شود:
بنابراین با ثبت فوق، حساب پیش پرداخت تعمیرات در دفتر شرکت تدبیر اصلاح مي شود. پس از انتقال ثبت های فوق به دفتر کل، مانده حساب هاي پيش پرداخت و هزینه تعمیرات بصورت زير خواهد بود.
